決算賞与の支給時期と損金算入の取り扱い

掲載日：2025年12月5日

私は中小企業の経理担当者です。
当社では今回の決算で受注が多く、かなりの利益が見込まれています。そのため社長から、決算対策として従業員に「決算賞与」を支給するよう指示がありました。
ところが、決算賞与の資金について金融機関に融資を依頼したところ、融資の実行日が決算日の翌日になると言われました。
どうしても今回の決算で損金算入したいため、期末に未払い計上を行い、翌期首に支払う方法が認められるのか知りたいです。教えてください。

① 「決算賞与」の原則的な税務処理

法人税では、従業員に支給する賞与は、原則として 「実際に支給した日の属する事業年度」の損金となります。

したがって、決算賞与を当期の損金に算入するためには、 今期中に賞与額を確定し、実際に支給することが原則です。

② 「決算賞与」の例外的な取り扱い

ただし、以下の要件をすべて満たす場合には、 支給が翌期になっても当期の未払計上（損金算入）が認められます。

• 支給額を従業員ごとに確定し、かつ同時期に支給を受けるすべての従業員へ通知していること
• 通知した金額を、事業年度終了日の翌日から 1 か月以内に全員へ支払っていること
• 通知した支給額を、通知日が属する事業年度の帳簿に「損金」として計上していること

ご質問のケースも、これらの要件を満たせば、 今期の未払計上が可能と考えられます。